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2022-09-21 08:08

澳门威斯尼斯人8040app下载1. 指定商场消费购物卡-单用途卡

如:苏宁礼品卡、沃尔玛卡、家乐福卡、百盛卡、美容卡、健身卡等,只能在发卡公司内部使用。

(1)企业购买购物卡时,持卡人开具非应税增值税发票;

澳门威斯尼斯人8040app下载(2)持卡人使用购物卡购买商品或服务时,商品或服务的销售者应按现行规定缴纳增值税,不得向持卡人开具增值税发票中国石油加油卡发票,

(3)若卖家与持卡人不是同一纳税人,卖家收到持卡人结算的销售款项时,应向持卡人开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。

(4)卡卖家从卖家处取得的增值税普通发票,作为销售单用途卡或接受单用途卡充值免缴增值税取得预付资金的凭证,留作备用参考。

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政策依据:《国家税务总局关于营业税改征增值税试点税收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告[2016]53号)

澳门威斯尼斯人8040app下载2. 发行人以外的企业或商户用于购买商品或服务的预付卡,可跨地区、跨行业、跨法人使用——多用途卡

如:名片、福卡、新生易卡、欢福通卡、Link Card等,可用于商场、便利店、餐厅等签约客户

(1)销售多用途卡获得的等值人民币资金,或接受多用途卡持卡人充值获得的充值资金,不缴纳增值税,开具免征增值税普通发票;

澳门威斯尼斯人8040app下载(2)持卡人使用多用途卡向与支付机构签订合作协议的特约商户购买商品或服务。特约商户应按现行规定缴纳增值税,不得向持卡人开具增值税发票。

(3)特约商户收到支付机构结算的销售货款时,应向支付机构开具增值税普通发票中国石油加油卡发票,并在备注栏中注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。

(4)支付机构从特约商户处取得的增值税普通发票,作为销售多用途卡或接受多用途卡充值的预付资金免征增值税的证明, 并保留以备日后参考。

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政策依据:《国家税务总局关于营业税改征增值税试点税收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告[2016]53号)

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3.ETC卡

具有收费公路通行费电子支付功能的ETC卡为单用途预付卡。对使用ETC卡充值支付的,可以开具应税电子普通发票和非应税电子普通发票。具体情况如下:

(1)预充值时索要发票只能开非应税电子普通发票,税率栏显示“无税”;

(2)预充值不开票、实际消费后开票、消费后充值开票,可开具增值税电子普通发票征税,发票左上角印有“tolls”字样,收费票方可按规定从发票上的税额中扣除进项税额,并在360日内核对确认。

开具征税电子普通增值税发票:在车票存根网站开具,一张发票可多通行费合并开具,可开具单位名称的个人ETC(车牌号在发票上) )。

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参考文件:《财政部 国家税务总局关于出租固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税[2017]90号)和《交通运输部国家税务总局》 《收费公路收费电子增值税征税办法》关于开具普通发票及其他有关事项的公告(交通运输部、国家税务总局公告2017年第66号)

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4、加油卡(充值时只能开普通发票;充值完成后不能开票,加油后才能开增值税专用发票)

石油销售商销售的加油卡是单用途预付卡。加油站通过收取加油证(册)和加油卡销售成品油,不得向用户开具增值税专用发票。

销售燃油卡、燃油凭证销售成品油的纳税人(以下简称“预售单位”)在销售燃油卡、燃油凭证时中国石油加油卡发票,按照预收款的方式进行相关会计处理,不征收增值税。应征收。

预售单位在销售燃油卡或燃油证时可开具普通发票。燃油购进单位需要增值税专用发票的,用户持卡或燃油凭证加油后,根据燃油卡或燃油凭证的返还记录,向燃油购进单位办理。开具增值税专用发票。

当接受燃油卡或燃油凭证销售成品油的单位与预售单位结清油款时,接受燃油卡或燃油凭证销售成品油的单位将出具特殊价值——以实际结算的油款为基础向预售单位加收税款发票。

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参考文件:《成品油零售加油站增值税征收管理办法》(国家税务总局令第2号)

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5.购物卡单位涉税处理

(1)企业所得税

在企业所得税方面中国石油加油卡发票,如果您在购买预付卡时获得发票,如果没有实际使用,则应作为资产进行管理。

它也不能在税前扣除。只有在实际发行时,有相关的内外部凭证,才能证明预付卡的所有权已经转移。(天津税务)

通俗的讲:买的时候拿到发票,在预付账户等资产账户中计算。使用时可按要求在税前扣除,无需发票。

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(2)增值税

无论是单用途卡还是多用途卡,都不缴纳增值税中国石油加油卡发票,因此企业无需作为销售额缴纳增值税。

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(3)个人所得税

具体问题具体分析,并不是所有的都属于要缴纳个税的情况:

发放给员工:除非是企业按文件发放给员工的困难补助等免税收入,无论是通过福利费还是工会经费支付,一般情况下都应缴纳个人所得税。按工资、薪金所得扣缴。

澳门威斯尼斯人8040app下载发给非本单位员工:除按文件规定不征收个人所得税的情况外,如公司向个人销售商品(产品)和提供服务时,向个人发放购物卡个人。庆祝活动等活动期间向单位外的个人赠送购物卡等礼品卡,代扣代缴个人所得税,按“附带收入”项目计算

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